Иностранный инвестор, учреждающий компанию в Корее, создаёт корейского налогового резидента, и эта компания облагается налогом на свой мировой доход в соответствии с Законом о налоге на прибыль. Понимание базовой структуры на раннем этапе помогает прогнозировать денежные потоки, правильно устанавливать трансфертные цены и избегать штрафов, возникающих из-за простых ошибок при подаче деклараций.
Кто облагается налогом и на что
Компания, учреждённая в Корее, или имеющая здесь место фактического управления, как правило, является отечественной корпорацией и облагается налогом на доход из всех источников. Иностранная корпорация, действующая через филиал или постоянное представительство, напротив, облагается налогом на доход из корейских источников. Это различие важно: оно определяет широту налоговой базы и доступность льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Налогооблагаемый доход — это, в широком смысле, бухгалтерская прибыль, скорректированная по налоговым правилам. Многие обычные деловые расходы вычитаются, но Корея устанавливает ограничения по таким статьям, как определённые представительские расходы, и имеет специальные правила о вычете процентов, особенно при финансировании между связанными лицами. Концепции недостаточной капитализации могут ограничивать вычет процентов там, где корейская дочерняя компания финансируется в основном займами материнской компании, а не собственным капиталом, поэтому способ капитализации компании имеет прямые налоговые последствия.
Ставки, подача и сроки
Корея применяет прогрессивную структуру ставок налога на прибыль с более высокими предельными ставками для крупных доходных диапазонов, а также местный подоходный налог, исчисляемый сверх налога на прибыль. Поскольку точные ставки и диапазоны время от времени корректируются, перед тем как опираться на них при планировании, следует уточнить актуальные значения, а не исходить из цифры, запомнившейся с прошлого года.
Корея также располагает рядом налоговых кредитов и стимулов — за исследования и разработки, за инвестиции в определённые активы и за деятельность в специально обозначенных зонах, — которые могут заметно снизить эффективную ставку для соответствующих компаний. Они не предоставляются автоматически; их необходимо правильно заявить и подтвердить документами, что является ещё одним поводом привлечь местного консультанта на раннем этапе.
Годовая декларация по налогу на прибыль, как правило, подаётся в течение трёх месяцев после окончания финансового года, и в течение года обычно требуется промежуточный авансовый платёж. Несвоевременная или неточная подача влечёт штрафы и проценты, поэтому дисциплина соблюдения сроков крайне важна.
Что делать в первый год
Осознанно установите финансовый год, оперативно зарегистрируйтесь в налоговых органах после учреждения и привлеките корейского налогового бухгалтера для ведения учёта в местном формате. Документируйте внутригрупповые начисления, управленческие вознаграждения и займы от материнской компании по принципу вытянутой руки, поскольку именно эти статьи чаще всего оспариваются. Ведите записи в режиме реального времени; восстанавливать их позже дорого.
Где спотыкаются компании с иностранным участием
Типичные проблемы включают ошибочную квалификацию корейской деятельности как простого представительства, тогда как фактически генерируется налогооблагаемый доход, вычет расходов, которые корейское право ограничивает или не допускает, и игнорирование обязанностей по удержанию налога с платежей за рубеж. Позиции по соглашениям об избежании двойного налогообложения также должны подтверждаться надлежащими документами, а не предполагаться.
Налоговое планирование работает лучше всего, когда оно с самого начала интегрировано с тем, как вы структурируете инвестиции, финансирование и трансграничные платежи. Если вы учреждаете или ведёте компанию с иностранным участием в Корее, мы можем скоординироваться с вашими бухгалтерами, чтобы ваша налоговая позиция оставалась одновременно соответствующей закону и эффективной.