Когда корейская компания торгует с зарубежными связанными лицами — продаёт товары материнской компании, платит за внутригрупповые услуги или лицензирует технологию у сестринской компании, — эти сделки должны совершаться по ценам, которые установили бы независимые стороны. Это принцип вытянутой руки, и он лежит в основе корейского режима трансфертного ценообразования. Для групп с иностранным участием это одна из наиболее часто проверяемых налоговых тем.
Почему трансфертное ценообразование имеет значение
Корейские налоговые органы исходят из того, что внутригрупповое ценообразование может использоваться для перемещения прибыли из Кореи в юрисдикции с более низкими налогами. Поэтому они вправе пересмотреть цену сделки между связанными лицами и пересчитать налогооблагаемый доход корейской компании, как если бы сделка совершалась по рыночным условиям. Такая корректировка может увеличить налогооблагаемую прибыль, повлечь доначисление налога, проценты и штрафы.
Сфера применения шире, чем продажа товаров. Управленческие вознаграждения, роялти, внутригрупповые займы, распределение затрат и предоставление услуг — всё это подпадает под проверку. Даже коммерчески разумные договорённости могут быть оспорены, если они не подтверждены анализом, показывающим, что цена соответствует рыночной.
Документация и методы
Корейские правила требуют, чтобы налогоплательщики были готовы обосновать свои цены между связанными лицами, и группы определённого масштаба обязаны готовить и хранить документацию по трансфертному ценообразованию. Обычно она включает описание группы, анализ функций, активов и рисков каждой стороны, а также обоснование выбранного метода ценообразования. Отсутствие этой документации затрудняет защиту вашей позиции и может повлечь отдельные штрафы.
Корея признаёт стандартные международные методы определения цены вытянутой руки, включая методы, основанные на сопоставимых рыночных ценах, перепродаже, затратах и прибыльности. Выбор подходящего метода зависит от характера сделки и доступности сопоставимых данных. Цель не в том, чтобы найти один «правильный» ответ, а в том, чтобы продемонстрировать обоснованный, последовательно применяемый подход, подкреплённый данными.
Что следует делать компаниям с иностранным участием
Заранее определите все сделки со связанными лицами и проанализируйте, какая сторона выполняет какие функции и несёт какие риски. Установите внутригрупповые цены на основе этого анализа, а не для удобства, и зафиксируйте договорённости в письменных соглашениях. Подготовьте документацию по трансфертному ценообразованию до подачи декларации, а не после получения запроса, и периодически пересматривайте её по мере изменения бизнеса.
Где возникают споры
Споры часто разгораются вокруг управленческих вознаграждений, выплачиваемых материнской компании без чёткого подтверждения оказанных услуг, роялти, считающихся завышенными относительно полученной выгоды, и займов на условиях, отличных от рыночных. Хорошо подготовленная заранее документация — лучшая защита, поскольку реконструировать обоснование задним числом во время проверки гораздо труднее.
Трансфертное ценообразование сочетает налоговое право, экономику и тщательное документирование. Если ваша корейская компания осуществляет существенные сделки со связанными лицами, мы можем в координации с вашими консультантами помочь выстроить устойчивую политику и подготовить документацию, снижающую риск спора.